Vlada je 17.7.2025 potrdila predlog Zakona o davku od dobička iz odsvojitve kriptosredstev in predlog novele Zakona o davku od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov.
Z zakonom se ureja sistem in uvaja obveznost plačevanja davka od dobička fizičnih oseb iz odsvojitve kriptosredstev, s čimer vlada želi zagotoviti večjo enakost davčne obravnave dohodkov iz različnih vrst finančnih naložb fizičnih oseb, pri čemer izhajamo iz načela, da naj bodo primerljivi dohodki približno enako obdavčeni.
Slovenija s tem sledi trendom mednarodnega urejanja področja kriptosredstev, skladno z evropsko uredbo o trgih kriptosredstev (MiCA) ter okvirjem za poročanje in izmenjavo informacij o transakcijah s kriptosredstvi.
Slovenija z novim zakonom ureja sistem in uvaja obveznost plačevanja davka od dobička fizičnih oseb iz odsvojitve kriptosredstev v višini 25 odstotkov.
Ureditev se začne uporabljati s 1. januarjem 2026.
Ključne rešitve predloga zakona:
- Obdavčujejo se dobički, ki jih rezidenti Slovenije dosegajo v davčnem letu z odsvojitvijo kriptosredstev, razen dobičkov, ki so del podjetja fizične osebe, s katerim samostojno opravlja dejavnost.
- Odsvojitev kriptosredstva je menjava kriptosredstva za Fiat valuto ali prenos kriptosredstva v zameno za blago ali storitve ali vsak drug prenos kriptosredstva na drugo osebo ali subjekt. Odsvojitev ne zajema menjave kriptosredstva za druga kriptosredstva in tudi ne prenosov kriptosredstev med denarnicami istega imetnika. Opredelitev kriptosredstev sledi definiciji iz evropske uredbe pri čemer dodaja izjeme za določena kriptosredstva (na primer centralnobančne digitalne valute, elektronski denar, nenaložbeni non-fungible tokens, in podobno).
- Davčna osnova je dobiček iz odsvojitve kriptosredstev, dosežen v davčnem letu. Dobiček je razlika med seštevkom vrednosti ob odsvojitvi kriptosredstev, odsvojenih v davčnem letu, in seštevkom vrednosti ob pridobitvi kriptosredstev, pridobljenih v davčnem letu. Negativna razlika se prenese v naslednje davčno leto.
- Zavezanci morajo voditi evidenco pridobitev in odsvojitev kriptosredstev skupno za vsa imetništva kriptosredstev in jo na zahtevo predložiti davčnemu organu.
- Davek izračuna zavezanec sam v davčnem obračunu ter ga plača po proporcionalni stopnji 25 odstotkov v petnajstih dneh od predložitve davčnega obračuna.
- Višina obdavčitve je primerljiva z obdavčitvijo drugih kapitalskih dobičkov, vključno z dobički iz odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov.
- Ponudniki blaga in storitev v Sloveniji, ki bodo od zavezanca po tem zakonu prejeli kriptosredstva v zameno za blago ali storitve v vrednosti, ki presega tisoč evrov, morajo davčnemu organu poročati o pridobljenih kriptosredstvih ter zavezancu za davek.
- Iz obdavčitve se izvzemajo povečanja (in zmanjšanja) vrednosti kriptosredstev do dne začetka uporabe zakona (1. januar 2026).
