Davek na motorna vozila
Pri nakupu vozil iz drugih držav je potrebno v Sloveniji plačati davek na motorna vozila (DMV)-neglede na to ali gre za fizično ali pravno osebo. Ta se plačuje od novih in rabljenih vozil, ki se dajo prvič v promet ali se prvič registrirajo na območju Slovenije. Razlikuje se višina odstotka glede na starost vozila. DMV se ne plačuje od vozil, ki so klasificirana v druge tarifne oznake KN iz poglavja 87, to so traktorji, avtobusi, tovorna vozila in priklopniki. Oprostitve pa veljajo za gasilska in intervencijska vozila, starodobnike, športna vozila, vozila za prevoz pokojnikov ter vozila za prevoz velikih družin in prevoz invalidov, diplomatskih vozil ter od začasno uvoženega vozila.
Napoved za odmero DMV oddate najpozneje v 15 dneh od dneva nastanka obveznosti za obračun davka. V kolikor pridobljeno vozilo ni namenjeno nadaljnji prodaji, je potrebno še oddati obrazec DDV-PPS.
S 1.1.2021 v Slovenji velja novi Zakon o davku na motorna vozila, ki je prinesel spodbude k nakupu okolju prijaznejših vozil, mednje sodijo tudi električna vozila.
Pri električnih vozilih sicer velja specifika obračuna DMV-ja, zato je potrebno preveriti tarifne oznake, katere so odvisne od obračuna DMV-ja:
- ali je električno vozilo izključno na električni pogon (tarifna oznaka 8703 80 in 8711 60) in druga motorna vozila iz tarifne oznake 8703 in 8711, ki za pogon uporabljajo goriva brez izpusta CO2, je določen glede na moč motorja,
- za motorna vozila, ki so izključno na električni pogon (tarifna oznaka 8703 80 in 8711 60) in druga motorna vozila iz tarifne oznake 8703 in 8711, ki za pogon uporabljajo goriva brez izpusta CO2, znaša davek 0 eurov.
Davek na dodano vrednost
Od vrednosti električnega avtomobila in od obračunanega DMV se naredi tudi samoobdavčitev v Sloveniji (torej plača se DDV). Seveda veljajo specifike pri obračunu DDV glede rabljenega blaga, razlike v ceni, nakup od fizične osebe, finančnega/poslovnega najema idt…. Katere je potrebno dobro preveriti pri pridobitvi vozila iz EU. V kolikor imate dilemo glede obračuna DDV pri pridobitvi, vas prosimo, da nas kontaktirate in bomo primer pogledali podrobno.
Lahko se tudi zgodi, da prodajalec v svoji državi obračuna DDV, ker ne razpolaga z vsemi dokazili, da je blago zapustilo njegovo državo. Zato morate priskrbeti ustrezna dokazila, da je bilo vozilo odpeljano iz prodajalčeve države. Namreč takšen račun ni pravilen in morate zahtevati, da ob dokazilu popravi račun. Lahko pa se tudi dogovorite, da se položi varščina v velikosti DDV, katera se potem poračuna oziroma vrne ob dostavi dokazila.
Če izvzamemo posebnosti, velja, da nabavna vrednost električnega vozila ne sme presegati 80.000 evrov, v to vrednost so vključeni vse morebitne dajatve, vključno z DDV, potem si zavezanec lahko odbije DDV. V kolikor niso izpolnjeni pogoji, davek na električna vozila podjetje ne more odbiti, niti sorazmerno (npr. če je vrednost vozila več kot 80.000 evrov).
Davčna olajšava
Od investiranega zneska v nakup določenih električnih vozil lahko uveljavljate olajšavo, če gre za pripoznano opremo po računovodskih standardih (55.a člen ZDDPO-2). Med drugim je to takrat, kadar vozilo uporabljate pri ustvarjanju proizvodov ali opravljanju storitev ali dajanju v najem. Uveljavljate jo lahko od nabavne vrednosti osebnega motornega vozila, ki je na električni pogon, pa tudi od tistega na hibridni pogon. Omenjena vozila morajo biti tako po potrdilu o tehnični skladnosti (homologaciji) osebno vozilo na hibridni ali električni pogon.
Imamo dve možnosti, ki se med seboj izključujeta, in sicer:
- Olajšava za investiranje Uveljavlja jo v velikosti 40 % od nabavne vrednosti tega vozila. Nabavno vrednost ugotovi po pravilih iz računovodskih standardov. V kolikor sredstvo prodate, prej kot v 3 letih, je potrebno olajšavo vrniti v celoti.
- Olajšavo za vlaganja v zeleni in digitalni prehod pri tej olajšavi je možno za vlaganja v brezemisijska vozila. Ena skupina so brezemisijska motorna vozila kategorij M in N za prevoz blaga in potnikov, druga pa brezemisijska vozila kategorije L, če jih uporabljajo za dostavo blaga ali storitev. Olajšava je ob izpolnjenih pogojih v velikosti 40% stroškov nakupa vozila. V kolikor sredstvo prodate, olajšave ni potrebno vračati.
Boniteta
Načeloma so stroški, ki se nanašajo na zasebno uporabo osebnih motornih vozil zaposlenih, davčno nepriznani, razen če je obračunana boniteta po ZDoh-2. Bonitete za zasebno uporabo osebnih motornih vozil na električni pogon ni potrebno obračunati od leta 2022 naprej (zakonsko določena vrednost te bonitete je enaka nič), posledično so tudi stroški v zvezi z zagotavljanjem te bonitete davčno priznani. S tem imamo v mislih tudi stroške kateri se nanašajo na zasebno uporabo motornih vozil na električni pogon.
Torej če povzamemo, so za davčnega zavezanca priznani tudi stroški v povezavi s tem električnim vozilom, ki se nanašajo na uporabo za zasebne namene (amortizacija, registracija vozila, tehnični pregled, zavarovanje, vzdrževanje in električne energije v zvezi s tem vozilom ter drugi stroški), brez obračunane bonitete.
Posledica omenjenega je, da zaradi ničelne bonitete ni potrebno vodenje evidence voženj oziroma potnih nalogov, če pri tem na službeni poti ne nastajajo drugi stroški, ki jih je treba zaposlenim povrniti. Je pa vodenje te evidence potrebno, če je treba posebej spremljati prevožene kilometre v zasebne in poslovne namene zaradi povračil stroškov električne energije.