V sodobnem poslovnem okolju digitalna transformacija in trajnostna naravnanost nista več izbira, temveč nujnost za ohranitev konkurenčnosti. Država to prepozna s sistemsko podporo podjetjem, ki aktivno investirajo v svojo prihodnost. Ključni vzvod te podpore so specifične davčne olajšave, ki neposredno nagrajujejo tehnološki in okoljski napredek.
Med pomembnejšimi sta olajšava za investiranje ter olajšava za vlaganja v digitalni in zeleni prehod. Namen teh ukrepov je spodbujanje gospodarskih vlaganj, tehnološkega razvoja ter prehoda podjetij k trajnostnim in digitalno podprtim poslovnim modelom. V nadaljevanju sta predstavljena kratka povzetka ključnih pogojev, omejitev in značilnosti obeh davčnih olajšav ter olajšave za R&R.
Olajšava za vlaganja v digitalni in zeleni prehod
Gre za posebno davčno olajšavo za spodbujanje digitalne preobrazbe in trajnostnega (zelenega) poslovanja podjetij.
Uveljavlja se v skladu z 55.c členom ZDDPO-2 (za pravne osebe) oziroma 65.a členom ZDoh-2 (za dejavnost fizičnih oseb).
Olajšava znaša 40 % zneska vlaganj v digitalni in zeleni prehod in velja za davčna obdobja od 1. 1. 2022 dalje.
Neizkoriščenega dela olajšave ni mogoče prenašati v prihodnja davčna obdobja.
Med upravičena vlaganja spadajo npr.:
- računalništvo v oblaku, umetna inteligenca, velepodatki,
- okolju prijazne tehnologije,
- čistejši in trajnostni transport,
- razogljičenje energetike in energetska učinkovitost stavb,
- uvajanje standardov klimatske nevtralnosti.
Olajšave ni mogoče kombinirati z olajšavo za raziskave in razvoj ali z investicijsko olajšavo za ista vlaganja.
Olajšave ni mogoče uveljavljati za del investicije, financiran z nepovratnimi sredstvi države, občin ali EU.
Skupno znižanje davčne osnove (z vsemi olajšavami) je omejeno na 63 % davčne osnove.
Normirani zavezanci olajšave ne morejo uveljavljati.
Olajšava za investiranje
Zavezanec lahko uveljavlja davčno olajšavo za investiranje v višini 40 % investiranega zneska v opremo in neopredmetena sredstva.
Olajšava se uveljavlja z znižanjem davčne osnove v letu vlaganja, neizkoriščen del pa se lahko prenaša še v naslednjih 5 davčnih obdobij.
Skupno znižanje davčne osnove (vključno z drugimi olajšavami in izgubami) je omejeno na največ 63 % davčne osnove.
Olajšave ni mogoče uveljavljati za del investicije, ki je financiran z nepovratnimi sredstvi iz proračuna države, občin ali EU.
Pogoj za olajšavo je, da zavezanec sredstva ne proda ali odtuji najmanj 3 leta po letu vlaganja (oziroma do konca amortizacije, če je krajša). Če se pogoj krši, mora zavezanec povečati davčno osnovo za izkoriščeno olajšavo. Izjema velja, če je oprema uničena zaradi poplav ali plazov (2023).
Normirani zavezanci ne morejo uveljavljati investicijske olajšave v času normiranosti niti za vlaganja iz tega obdobja.
Olajšava velja predvsem za opremo in neopredmetena sredstva, ne pa za pohištvo, pisarniško opremo, motorna vozila, gradbene objekte in inštalacije, ki so del objekta
Olajšave za raziskave in razvoj (R&R)
Zavezanci lahko uveljavljajo 100 % olajšavo za vlaganja v raziskave in razvoj. Olajšava se uveljavlja kot zmanjšanje davčne osnove za znesek vlaganj v R&R.
Če davčna osnova v letu vlaganja ni dovolj visoka, se lahko neizkoriščeni del olajšave prenaša v naslednjih 5 davčnih obdobij.
Med upravičene stroške spadajo npr.:
- stroški zaposlenih, ki delajo na R&R projektih,
- stroški materiala in opreme za raziskave,
- stroški zunanjih raziskovalnih storitev,
- stroški razvoja novih izdelkov, procesov ali storitev.
Olajšave ni mogoče uveljavljati za del stroškov, ki so financirani z nepovratnimi sredstvi (država, občine, EU).
Skupno zmanjšanje davčne osnove z vsemi olajšavami je omejeno na 63 % davčne osnove.
Normirani zavezanci olajšave ne morejo uveljavljati.
Pomembno glede kombiniranja olajšav
Za isto vlaganje ni mogoče hkrati uveljavljati:
- olajšave za raziskave in razvoj,
- olajšave za investiranje,
- olajšave za digitalni in zeleni prehod.
Uporabi se lahko samo ena od teh olajšav za isti strošek.